Кредитное соглашение - налоговое обязательство, налоговая ставка, освобождение

1. ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ НАЛОГА
2. ОПЕРАЦИИ, НЕ ПРЕДПОЛАГАЕМЫЕ PCC
3. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
4. ОСНОВА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
5. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Предметом налогообложения гражданско-правовых сделок (далее именуемых «КПК») являются, среди прочего:

• договор денежного займа или вещи, помеченные только для вида,
• изменения в кредитных соглашениях, если они приводят к увеличению налоговой базы PCC,
• судебные решения , в том числе мировые соглашения и расчеты, если они имеют те же юридические последствия, что и договор займа (изменение договора займа).

Источник: YAY фото

ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ НАЛОГА

Территориальная сфера налогообложения налогом PCC определялась двумя равными правилами:

1. Налоговые соглашения охватывают те кредитные соглашения, предмет которых находится на территории Республики Польша.

ВАЖНО: Место договора, гражданство или место жительства договаривающихся сторон не имеет значения - место размещения предмета договора на момент его заключения является решающим.

1. налогом являются те кредитные соглашения, предмет которых находится за границей, когда заемщик является резидентом или имеет юридический адрес на территории Республики Польша, и кредитный договор был заключен на территории Республики Польша.

ВАЖНО: Оба условия: место жительства покупателя (Республика Польша) и место договора займа (Республика Польша) должны выполняться совместно.

вернуться к списку

ОПЕРАЦИИ, НЕ ПРЕДПОЛАГАЕМЫЕ PCC

Налоги на PCC не облагаются:

• кредитные соглашения относительно:
  • обслуживание, опека и усыновление,
  • социальное страхование, медицинское страхование, социальное обеспечение, льготы, указанные в специальных правилах для непрофессиональных солдат и лиц, выполняющих альтернативную службу, и их семей, а также права инвалидов и лиц, на которых распространяются правила, предусматривающие особые права для ветеранов,
  • выборы Президента Республики Польша, выборы в Сейм, Сенат и органы местного самоуправления и референдум,
  • универсальный оборонный долг,
  • занятость, социальные льготы и вознаграждение за труд,
  • наука, образование и внешкольное образование и здравоохранение,
  • при условии соблюдения правил управления недвижимостью или правил в отношении платных автомагистралей,
  • с учетом положений о конкретных правилах подготовки и осуществления инвестиций в области национальных дорог,
  • с учетом положений о специальных правилах реконструкции, реновации и сноса зданий, разрушенных или поврежденных в результате действия элемента.
• кредитные соглашения:

1. в той степени, в которой они облагаются налогом на товары и услуги,
2. если хотя бы одна из сторон освобождается от налога на товары и услуги для этой деятельности.

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Налоговое обязательство возникает в связи с возникновением ситуации, с которой акт связывает его создание и момент в указанном акте.

Налоговое обязательство по договору займа возникает с момента:

• гражданско-правовые сделки - заключение договора, внесение изменений в договор, если это приводит к увеличению налогооблагаемой суммы налога по гражданско-правовым сделкам,
• каждый раз, когда производится оплата наличными, если в кредитном договоре указано, что оплата наличными будет произведена более одного раза, а их сумма не известна на момент заключения договора;
• подтверждение решения суда, вынесение арбитражного решения или заключение мирового соглашения,
• ссылка налогоплательщика на факт заключения кредитного соглашения - если налогоплательщик не сделал декларацию в отношении PCC в течение 5 лет с конца года, в котором истек срок уплаты налога, а затем обращается к налоговому органу для этого.

Внимание! До конца февраля 2017 года налоговое обязательство в вышеуказанном Ситуация возникла в результате назначения налогоплательщика в налоговый орган или орган налогового контроля по факту его исполнения. Изменение формулировки положения произошло в связи со ст. 51 пункт 1 Закона от 16 ноября 2016 года - Положения о введении Закона о Национальной налоговой администрации (Законодательный вестник за 2016 год, статья 1948), вносящие изменения в Закон о налогах на гражданско-правовые операции с 01.03.2017)

Налоговое обязательство, вытекающее из кредитного соглашения, предназначено для тех, кто берет кредит в качестве налогоплательщика этого налога.

ОСНОВА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Основанием для налогообложения в связи с заключением кредитного договора является сумма (если объектом займа являются деньги) или стоимость займа (если объектом займа являются позиции, отмеченные только для вида), а также в случае договора, который определяет, что выплата наличными будет происходить часто и их сумма не известна на момент подписания договора - сумма каждого денежного платежа.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Как правило, ставка налога составляет 2% в связи с заключенным кредитным договором.

Однако в ситуации, когда перед налоговым органом в ходе проверки деятельности, налоговой инспекции, налогового разбирательства или таможенного и налогового контроля:

1. налогоплательщик ссылается на факт заключения кредитного договора или его изменения, а причитающийся с этой деятельности налог не уплачен;
2. брать кредит наличными на основании договора, заключенного между близкими родственниками (это: супруг, потомки - дети, внуки, правнуки и т. д., родители - бабушка и дедушка, прабабушка и дедушка и т. д., пасынок, братья и сестры, отчим, мачеха) когда речь идет о факте заключения кредитного договора и не соответствует условию документального подтверждения поступления денег на банковский счет или его счет, поддерживаемый кооперативным сберегательно-кредитным или почтовым переводом

ставка налога составляет 20%.

Внимание!

До конца февраля 2017 года ставка налога составляла 20%, если назначение происходило перед налоговым органом или органом фискального контроля в ходе проверочной деятельности, налогового разбирательства, налогового аудита или контрольного разбирательства.

Изменение формулировки положения произошло в связи со ст. 51 пункт 2 Закона от 16 ноября 2016 года - Положения о введении Закона о Национальной налоговой администрации (Законодательный вестник за 2016 год, статья 1948), вносящие изменения в Закон о налогах на операции с гражданским правом с 01.03.2017)

<< читать все

Источник: sip.mf.gov.pl

Похожие